Fiscalité à la sortie du territoire dans le monde : les 16 pays qui vous taxent lorsque vous quittez le pays.

Guide de relocalisation Nestfainder pour les investisseurs, fondateurs et familles mobiles à l'international

Important – veuillez lire attentivement. Nestfainder est un service d'accompagnement à la relocalisation et à l'expatriation, et non un conseiller fiscal, un cabinet d'avocats ou un conseiller financier. Les informations contenues dans cet article ne constituent en aucun cas un conseil fiscal, juridique ou financier et ne doivent pas être interprétées comme tel. Les règles relatives à l'impôt de sortie sont complexes, varient selon la situation personnelle et évoluent fréquemment ; plusieurs des régimes mentionnés ci-dessous ont été modifiés en 2024, 2025 ou 2026. Les taux sont approximatifs et, dans les systèmes progressifs, dépendent du revenu, de la région, du type de détention et de la situation individuelle ; les conventions de double imposition (CDI) peuvent modifier complètement le résultat. Avant d'entreprendre toute action ou démarche, veuillez consulter un avocat fiscaliste ou un conseiller fiscal qualifié dans votre pays de départ et votre pays de destination.

Qu’est-ce qu’une taxe de sortie, et pourquoi devriez-vous vous en soucier ?

Lorsque vous cessez d'être résident fiscal dans un pays, de nombreux gouvernements considèrent votre départ comme une vente de vos actifs – une cession « réelle » ou « fictive » – et imposent les plus-values latentes accumulées pendant votre séjour. Vous n'avez peut-être jamais vendu une seule action, mais l'administration fiscale exige sa part du profit fictif avant que vous ne soyez hors de sa portée. C'est le principe de la taxe de sortie ( Wegzugsbesteuerung en allemand).

Pour toute personne envisageant une expatriation (fondateur transférant son siège social, cadre acceptant un poste à l'étranger, famille optimisant sa résidence fiscale), une facture fiscale inattendue peut constituer l'une des mauvaises surprises les plus coûteuses de l'ensemble du processus. Les détails sont cruciaux : quels actifs sont concernés, quel est le taux effectif, faut-il payer immédiatement ou peut-on différer le paiement , et quels seuils et exemptions peuvent vous en exonérer totalement.

Nous passons en revue ci-dessous 16 pays appliquant une forme ou une autre de taxe de sortie, classés selon l'importance de cette taxe. Et pour une fois, l'Allemagne n'est pas en tête.

Nous avons évalué chaque pays selon quatre critères pondérés :

• Étendue des actifs (40 %) — dans quelle mesure la gamme des actifs imposables est
• Taux d'imposition effectif maximal (25%)
• Charge de liquidités au départ (20 %) — paiement immédiat ou différé
• Seuil, exemptions et options d'allègement (15%)

charge très élevée

1. Australie

Lorsque vous cessez d'être résident fiscal australien, l'Australie considère que vous avez cédé, à leur valeur marchande, vos actifs soumis à l'impôt sur les plus-values (CGT) qui ne sont pas des « biens australiens imposables » (TAP). Cela inclut les actions, les parts de sociétés, les fonds de placement, les cryptomonnaies et la plupart des autres placements de capitaux. Les biens immobiliers australiens sont considérés comme des TAP et restent soumis à l'impôt australien ; ils ne sont donc pas considérés comme vendus lors de votre départ.

Les gains sont imposés à votre taux d'imposition sur le revenu personnel, soit environ 47 % pour l'année fiscale 2025-2026 (le taux marginal supérieur de 45 % majoré de la contribution Medicare de 2 %). L'abattement de 50 % sur les plus-values pour les actifs détenus pendant plus de 12 mois peut s'appliquer, mais pour les anciens résidents, il est calculé au prorata de leur période de résidence australienne. Il est important de noter que vous pouvez choisir de ne pas tenir compte du gain présumé : les actifs concernés sont alors considérés comme des biens australiens imposables et restent imposables en Australie jusqu'à leur vente effective (ou votre retour en Australie).

Sources : Bureau australien des impôts — Comment le changement de résidence affecte l’impôt sur les gains en capital ; ATO — Taux d’imposition pour les résidents .

2. Canada

Lors de l’émigration, le Canada applique une disposition réputée (article 128.1) à une gamme exceptionnellement large d’actifs mondiaux, notamment des actions, des fonds, des participations, des œuvres d’art, des bijoux et des objets de collection. Sont exclus les biens immobiliers canadiens, certains régimes de retraite et régimes enregistrés (REER, FERR, CELI, pensions, rentes) et les biens détenus par des résidents de courte durée (résidents pendant 60 mois ou moins au cours des 10 dernières années).

Le Canada n'impose que le gain latent, et non la valeur totale de l'actif. Le taux d'inclusion des gains en capital pour les particuliers demeure à 50 % – il est important de le préciser, car une hausse proposée à 66,67 % a d'abord été reportée, puis officiellement annulée le 21 mars 2025. Avec ce taux d'inclusion de 50 %, le taux maximal effectif se situe généralement entre 24 % et 27 % , selon la province. Le paiement peut être différé sans intérêts jusqu'à la disposition effective (option à opter au moyen du formulaire T1244) ; une garantie est exigée au-delà d'un certain seuil d'imposition fédéral.

Sources : Agence du revenu du Canada — Cessions de biens (quittant le Canada) ; Premier ministre du Canada — Annulation de la hausse proposée des gains en capital (21 mars 2025) .

3. Afrique du Sud

La cessation de la résidence fiscale sud-africaine est assimilée, en vertu de l'article 9H, à une cession à la valeur marchande de la plupart des actifs mondiaux. Sont exclus les biens immobiliers situés en Afrique du Sud, certains droits à pension et de nombreux biens à usage personnel (ainsi que les liquidités).

Pour les particuliers, 40 % maximum de la plus-value est imposable. Avec un taux d'imposition maximal de 45 %, cela représente un taux effectif maximal d'imposition des plus-values d'environ 18 % — une assiette large, mais un taux effectif nettement inférieur à celui de l'Australie ou du Canada.

Sources : Wylie & Co — La taxe de sortie de la section 9H ; PKF — Cesser la résidence fiscale sud-africaine .

4. Norvège

L'impôt norvégien sur la sortie du territoire cible plus particulièrement les actifs financiers : actions, participations dans des sociétés, parts de sociétés de personnes, parts de fonds d'investissement, comptes d'épargne et d'investissement (ASK) et certains instruments financiers. Il n'affecte pas les biens immobiliers, les liquidités ni les biens personnels courants, et seuls les gains réalisés pendant la résidence norvégienne sont concernés.

Le taux effectif d'imposition sur les plus-values pour 2025/2026 est d'environ 37,84 % (la plus-value est majorée d'un facteur de 1,72 et imposée au taux de base de 22 %). Depuis le durcissement de la réglementation en vigueur depuis mars 2024 , l'impôt n'est plus nécessairement exigible immédiatement au départ : vous pouvez payer maintenant, en plusieurs fois ou différer le paiement, mais il doit généralement être réglé dans un délai de 12 ans (sauf si vous revenez en Norvège avant ce délai). Un seuil de base de 3 millions de NOK s'applique.

Sources : Administration fiscale norvégienne (Skatteetaten) — Taxe de sortie ; BDO — Modifications apportées à la taxe de sortie dans le budget norvégien 2025 .

Charge élevée

5. Danemark

Au Danemark, les actions et titres assimilés détenus à l'étranger sont imposés dès que la valeur marchande totale du portefeuille atteint 100 000 DKK . Cette règle exige généralement d'avoir été assujetti à l'impôt danois sur les plus-values boursières pendant au moins sept des dix dernières années . Les cryptomonnaies sont également considérées comme vendues à leur valeur marchande au moment du départ.

Les plus-values sur actions sont imposées progressivement à des taux approximativement de 27 % et 42 % (le seuil d'imposition pour 2026 se situe autour de 79 400 DKK pour une personne seule). Le report d'imposition jusqu'à la cession effective des actions est possible, mais le compte de report est partiellement débité lors de la perception de dividendes ou de certains versements.

Sources : Agence fiscale danoise (Skattestyrelsen) — Impôt sur les actions si vous quittez le Danemark ; Skattestyrelsen — Crypto si vous déménagez au Danemark ou en partez .

6. Autriche

L'Autriche prélève la quasi-totalité de votre portefeuille de capital imposable (actions détenues en grande quantité, participations importantes, fonds, obligations et, généralement, cryptomonnaies) dès qu'elle perd son droit d'imposition. Le taux standard est généralement de 27,5 % , avec un taux de 25 % applicable à certains placements (par exemple, les intérêts des dépôts bancaires).

Précision importante concernant le report d'imposition : pour les actifs de capitaux privés , le transfert vers un État membre de l'UE/EEE permet l' évaluation de l'impôt, mais son prélèvement est différé (mécanisme de non -imposition sans limite de temps) jusqu'à la cession effective, sans délai fixe. Le modèle d'étalement sur sept ans ( Ratenzahlung ) introduit par l'Autriche s'applique aux actifs des entreprises , et non aux portefeuilles privés ; une distinction essentielle à bien comprendre. En matière d'assujettissement aux actifs, l'Autriche est plus stricte que l'Allemagne.

Sources : PwC — Autriche : détermination des revenus ; Ministère autrichien des Finances (BMF) — Imposition des plus-values .

7. Allemagne

L'impôt allemand sur les plus-values à la sortie (article 6 de la loi allemande sur la taxe de vente de titres) s'applique aux actions de sociétés dans lesquelles le contribuable détenait au moins 1 % du capital à un moment quelconque au cours des cinq dernières années et où il était soumis à une imposition illimitée pendant au moins sept des douze dernières années . Depuis le 1er janvier 2025, il concerne également certaines parts de fonds d'investissement, notamment une participation d'au moins 1 % ou des frais d'acquisition d'au moins 500 000 euros par fonds.

Pour les actions de sociétés, le taux d'imposition effectif est généralement d'environ 28,5 % (hors taxe ecclésiastique), car le régime d'imposition sur les plus-values partielles ( Teileinkünfteverfahren ) rend imposable 60 % du gain. Pour les fonds, il dépend du type de fonds et de l'exonération partielle. Le paiement s'effectue généralement en sept versements annuels , habituellement contre garantie. À noter que le report d'imposition indéfini spécifique à l'UE/EEE a été supprimé après le 31 décembre 2021.

Sources : Grant Thornton — Centre de ressources sur la taxe de sortie ; Noerr — Taxe de sortie sur les parts de fonds d'investissement à compter du 1er janvier 2025 .

8. Pologne

Pour les particuliers, la taxe de sortie polonaise vise principalement les actifs pour lesquels la Pologne perd son droit d'imposition lors d'un changement de résidence, notamment les participations commerciales et financières. Le seuil d'application est généralement fixé à 4 millions de PLN de valeur marchande. Le taux normal est de 19 % , ramené à 3 % dans les cas particuliers où aucune valeur fiscale ne peut être établie. Un paiement échelonné sur cinq ans maximum est possible sous certaines conditions.

Un point à suivre : la compatibilité de l’imposition immédiate des personnes physiques à la sortie du territoire avec le droit de l’UE est actuellement soumise à la Cour de justice de l’UE ( affaire C-430/25 , renvoyée en 2025 et toujours en instance à la mi-2026).

Sources : KPMG — Taxe de sortie de Pologne renvoyée à la CJUE (C-430/25) ; EY Pologne — Taxe de sortie : quitter la Pologne .

9. États-Unis

Les États-Unis n'imposent pas de taxe de sortie ordinaire pour un simple changement de résidence. Celle-ci s'applique uniquement en cas de renonciation à la citoyenneté américaine ou de fin de validité d'une carte verte de longue durée , et seulement pour les « expatriés concernés » : ceux qui dépassent certains seuils de patrimoine net ou d'impôt à payer, ou qui ne peuvent justifier de cinq années de conformité fiscale. Les critères d'éligibilité sont les suivants : un patrimoine net d'au moins 2 millions de dollars américains , un impôt sur le revenu net annuel moyen supérieur à 206 000 dollars américains (chiffre indexé de 2025), ou l'absence de déclaration de conformité sur le formulaire 8854.

Ce mécanisme consiste en une estimation à la valeur de marché de la vente d'actifs mondiaux, assortie d'une exclusion indexée annuellement sur le gain net estimé – plafonné à 890 000 USD pour 2025. Les plus-values sont généralement imposées à hauteur de 20 % , potentiellement majorées de l' impôt de 3,8 % sur le revenu net de placements ; des régimes spécifiques s'appliquent aux pensions, aux fiducies et aux rémunérations différées. Les titulaires d'un visa ordinaire ne sont pas soumis à cette taxe de sortie.

Source : IRS — Impôt sur l'expatriation .

charge moyenne

10. Pays-Bas

En cas d'émigration, les Pays-Bas présument la cession d'une participation substantielle ( aanmerkelijk belang ) – soit 5 % ou plus – et appliquent une « évaluation de protection » ( conservende aanslag ) dans la case 2. Les pensions, les rentes et certains produits d'accession à la propriété néerlandais peuvent également être soumis à cette évaluation. Le taux de la case 2 pour 2026 est progressif : environ 24,5 % pour la première tranche (environ 68 843 €) et 31 % pour les tranches suivantes.

L'impôt sur les intérêts substantiels est généralement calculé puis différé ; il devient exigible lors d'une vente ultérieure, de distributions ou en cas d'abus. Pour les émigrants après le 15 septembre 2015, l'exonération pour intérêts substantiels n'est plus annulée après 10 ans ; il convient toutefois de noter que ce délai de 10 ans s'applique toujours aux cotisations de protection des pensions/rentes et des résidences principales.

Sources : Belastingdienst — Évaluation de la protection en matière d’émigration ; PwC — Pays-Bas : détermination des revenus .

11. France

L'impôt de sortie français s'applique uniquement si vous avez résidé en France pendant au moins six des dix dernières années et détenez des participations d'une valeur totale d'au moins 800 000 € ou au moins 50 % d'une société. Il concerne les actions et les droits de participation, ainsi que certaines plus-values différées. Le taux standard est généralement l' impôt forfaitaire de 30 % ( PFU — 12,8 % d'impôt sur le revenu plus 17,2 % de cotisations sociales), et peut être majoré dans certains cas particuliers (les personnes aux revenus très élevés peuvent être soumises à une contribution supplémentaire au titre des revenus exceptionnels).

Le report d'imposition est automatique pour les transferts vers les États membres de l'UE/EEE et certains pays tiers coopérants. Si vous conservez simplement les titres, l'impôt sur les plus-values latentes peut être levé après deux ans , ou après cinq ans si votre patrimoine net excède 2,57 millions d'euros (et il est totalement annulé si vous rapatriez les actifs en France dans les délais impartis).

Sources : Syntaxe — La taxe de sortie française en bref ; Cabinet d'avocats SRDB — Taxe de sortie en France 2025 .

12. Espagne

L'Espagne exige une résidence fiscale pendant au moins 10 des 15 dernières années pour être soumise à l'impôt de sortie. Ce dernier s'applique aux actions et participations dont la valeur totale dépasse 4 millions d'euros , ou lorsque vous détenez au moins 25 % d'une société et que cette participation est évaluée à plus d' un million d'euros . Le gain présumé est imposé selon le barème espagnol des revenus d'épargne, actuellement entre 19 % et 30 % environ en fonction de son montant (la tranche supérieure de 30 %, applicable aux gains supérieurs à 300 000 €, est entrée en vigueur en 2025).

Pour les transferts vers les États membres de l'UE/EEE, il n'y a généralement pas de paiement immédiat ; l'impôt est dû lors de certains événements survenant au cours d'une période de suivi. Les seuils d'entrée très élevés font que ce régime ne concerne que les détenteurs de titres importants.

Sources : Devesa — Changement de résidence fiscale et taxe de sortie ; PwC — Espagne : détermination des revenus / taux d'imposition de l'épargne .

13. Japon

L'impôt de sortie du Japon s'applique à certains actifs financiers et produits dérivés dont la valeur totale atteint au moins 100 millions de yens . Il exige généralement une résidence de cinq ans au Japon au cours des dix dernières années . Toutefois, le temps passé sous la plupart des visas de travail (tableau 1) est exclu du calcul, ce qui exempte de fait de nombreux professionnels étrangers. Cet impôt concerne principalement les résidents permanents, les conjoints de résidents permanents et les ressortissants japonais. Les actifs concernés incluent les actions, les parts de fonds, les obligations et les produits dérivés, mais généralement pas les liquidités ni l'immobilier.

Concernant le taux, une idée reçue mérite d'être rectifiée : l'impôt de sortie sur la plus-value présumée est de 15,315 % (15 % d'impôt national plus la surtaxe de reconstruction de 2,1 %) – il ne s'agit que de l'impôt national . La taxe locale de 5 % ne s'applique pas ; le taux total est donc différent des 20,315 % souvent cités pour les cessions d'actions réalisées par des résidents. Un report d'imposition de cinq ans (extensible à dix ans) est possible, moyennant des garanties et la désignation d'un agent fiscal japonais.

Sources : PwC — Japon : détermination des revenus ; Grant Thornton Japon — Bulletin fiscal de sortie .

14. Corée du Sud

La taxe de sortie coréenne s'applique principalement à certains actionnaires importants qui quittent le pays après une longue résidence (en général, les résidents fiscaux pendant au moins cinq des dix dernières années et répondant aux critères de participation ou de valeur requis pour être considéré comme actionnaire important). Historiquement, elle visait les actions de sociétés coréennes, ce qui en limite considérablement le champ d'application par rapport au Canada ou à l'Australie. La taxe est progressive : 20 % jusqu'à 300 millions de wons de plus-value et 25 % au-delà , auxquels s'ajoute une surtaxe locale de 10 % , soit un taux effectif de 22 % ou 27,5 % (et non un taux fixe de 22 %).

Le principal changement réside dans l'extension du régime aux actions étrangères/mondiales , applicable aux départs à compter du 1er janvier 2027 (conformément à la réforme fiscale de décembre 2025). Pour les actions détenues à l'étranger, la condition d'actionnaire majoritaire est levée ; le critère de résidence de cinq ans suffit désormais. Une exemption est prévue pour les actions étrangères dont la valeur est inférieure ou égale à 500 millions de wons coréens (KRW). Les seuils applicables en Corée du Sud sont susceptibles d'évoluer, le critère de valeur des actions cotées étant lui-même abaissé.

Sources : PwC — Corée : autres impôts / plus-values ; KPMG — Réforme fiscale Corée 2025 (Alerte éclair GMS) .

charge faible ou très spécifique

15. Belgique

La Belgique est passée du stade de proposition à celui de loi. Sa nouvelle taxe sur les plus-values privées réalisées sur les actifs financiers (surnommée « contribution de solidarité ») a été adoptée par le Parlement le 3 avril 2026 et publiée le 21 avril 2026. Elle s'applique aux plus-values réalisées à compter du 1er janvier 2026. Le taux de base est fixe à 10 % .

Point essentiel, seuls les gains réalisés après l'entrée en vigueur du nouveau système sont imposables ; les actifs sont réévalués à leur valeur au 31 décembre 2025, les gains antérieurs étant exonérés. Un abattement annuel général de 10 000 € s'applique (avec des seuils progressifs plus élevés pour les participations substantielles de 20 % ou plus). L' impôt à la sortie considère l'émigration comme une cession d'actifs financiers, mais prévoit un report automatique pour les transferts au sein de l'UE/EEE : l'impôt n'est dû que si la vente a lieu dans les 24 mois suivant le départ ; dans le cas contraire, il est annulé. Malgré la définition large des actifs, la charge fiscale reste relativement faible.

Sources : PwC Belgique — Changements complets en matière de fiscalité des plus-values à compter de janvier 2026 ; RSM Belgique — Loi introduisant une taxe sur les plus-values des actifs financiers .

16. Nouvelle-Zélande

La Nouvelle-Zélande n'applique pas de taxe générale sur les plus-values immobilières mondiales ni d'impôt général sur les plus-values. (L'instauration d'un impôt sur les plus-values a été exclue par le gouvernement actuel ; une proposition de l'opposition pour les élections de 2026 n'est pour l'instant qu'une proposition, et non une loi.)

En cas de cessation de résidence fiscale, certaines règles de liquidation spécifiques peuvent s'appliquer, notamment à certains placements dans des fonds d'investissement étrangers (FIF) et aux montages financiers et en devises étrangères. Les placements dans des FIF peuvent être considérés comme cédés à leur valeur marchande (les particuliers détenant des placements dans des FIF d'une valeur totale inférieure à 50 000 NZD sont exclus du champ d'application de ces règles). Il s'agit d'une règle technique spécifique et limitée, et non d'une taxe de sortie générale comparable à celles en vigueur au Canada ou en Australie.

Sources : Inland Revenue (IRD) — Quitter la Nouvelle-Zélande ; IRD — Règles et exemptions relatives aux fonds d'investissement étrangers .

Un mot de conclusion de Nestfainder

L'imposition au départ est l'un des risques les plus sous-estimés lors d'une mutation internationale, et l'un des plus sensibles à la planification : la différence entre une mutation bien planifiée et une mutation mal planifiée peut se traduire par une facture fiscale à sept chiffres. Heureusement, la plupart de ces régimes fiscaux proposent des seuils, des reports et des mécanismes d'allègement ; toutefois, pour en bénéficier, il est essentiel de bien préparer les documents et les démarches avant le départ.

Ce guide est fourni à titre indicatif uniquement et ne constitue pas un avis fiscal, juridique ou financier. Nestfainder n'est ni un conseiller fiscal ni un cabinet d'avocats. Veuillez consulter un avocat fiscaliste ou un conseiller fiscal qualifié dans votre pays de départ et votre pays de destination avant de prendre toute décision.

Dernière mise à jour : juillet 2026. Les chiffres reflètent la situation juridique de 2025-2026 telle qu'elle était comprise au moment de la rédaction.